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新個稅法亮點解讀!你想知道的問題都說透了

2019.09.03

 曆經數次修改與審議之後,備受矚目的新個稅法于2019年1月1日正式開始實施。與之前相比,新個稅法發生了很大變化,如首次實行綜合征稅;免征額由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元);首次增加六項專項附加扣除;優化稅率結構,擴大低檔稅率級距等等。其中集中于養老、教育、醫療、住房等與居民生活息息相關的專項附加扣除支出,也是民衆最爲稱贊的地方。但其背後也存在很多問題,如專項附加扣除該如何執行,特殊情況該如果界定等。經過半年多的的具體實施,對于專項扣除的一些具體問題,近期姑蘇區稅務局給出了具體解答。

集團財部針對與員工相關性較高的熱點問題解答進行了精選,主要包括子女教育,住房貸款等方面,供大家參考,在填寫個稅扣除信息時,注意對照填列。相關精選內容如下:

1

子女教育

1.子女的範圍包括哪些?
答:子女包括婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。也包括未成年但受到本人監護的非子女。
2.有多子女的父母,可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?
答:可以。有多子女的父母,可以對不同的子女選擇不同的扣除方式,即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標准扣除,對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標准扣除。
3.對于存在離異重組等情況的家庭子女而言,該如何享受政策?
答:具體扣除方法由父母雙方協商決定,一個孩子扣除總額不能超過1000元/月,扣除人不能超過2個。
4.殘障兒童接受的特殊教育,父母是否可以扣除子女教育?
答:特殊教育属于九年一贯制义務教育,同时拥有學籍,因此可以按照子女教育扣除。
5.本科畢業之後,准備考研究生的期間,父母是否可以扣除子女教育?
答:不可以,該生已經本科畢業,未實際參與全日制學曆教育,尚未取得研究生學籍,不符合《暫行辦法》相關規定。研究生考試通過入學後,可以享受高等教育階段子女教育。
續問:6月高中畢業,9月上大學,7-8月能不能享受子女教育扣除?
答:可以扣除。對于連續性的學曆(學位)教育,升學銜接期間屬于子女教育期間,可以申報扣除子女教育專項附加扣除。
 6.大學期間參軍或參加“跨校聯合培養”需要到國外讀書幾年,是否可以按子女教育扣除?
答:参军或参加中外联合办学,学校一般会保留學籍,只要是保留學籍的,可以按子女教育扣除。

2

繼續教育


7.如果纳税人在接受学历繼續教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的,如何享受繼續教育扣除?
答:根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,纳税人接受学历繼續教育,可以按照每月400元的标准扣除,全年共计4800元;在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的,且符合扣除条件的,可按照3600元的标准定额扣除。但是,只能同时享受一个学历(学位)繼續教育和一个职业资格繼續教育。因此,对同时符合此类情形的纳税人,该年度可叠加享受两个扣除,当年其繼續教育共计可扣除8400元(4800+3600)。
8.繼續教育专项附加扣除的扣除主体是谁?
答:繼續教育的扣除主体以纳税人本人为主。大学本科及以下的学历繼續教育可以由接受教育的本人扣除,也可以由其父母按照子女教育扣除,但对于同一教育事项,不得重复扣除。
9.参加了学历(学位)教育,最后没有取得学历(学位)证书,是否可以享受繼續教育扣除?
答:参加学历(学位)繼續教育,按照实际受教育时间,享受每月400元的扣除。不考察最终是否取得证书,最多扣除48个月

3

大病醫療


10.纳税人配偶、子女的大病醫療支出是否可以在纳税人税前扣除?
答:納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
续问:夫妻同时有大病醫療支出,想全部都在男方扣除,扣除限额是16万吗?
答:夫妻两人同时有符合条件的大病醫療支出,可以选择都在男方扣除,扣除限额分别计算,每人最高扣除限额为8万元,合计最高扣除限额为16万元。
11.大病醫療支出中,纳税人年末住院,第二年年初出院,这种跨年度的医疗费用,如何计算扣除额?是分两个年度分别扣除吗?
答:納稅人年末住院,第二年年初出院,一般是在出院時才進行醫療費用的結算。纳税人申报享受大病醫療扣除,以医疗费用结算单上的结算时间为准,因此该医疗支出属于是第二年的医疗费用,到2019年结束时,如果达到大病醫療扣除的“起付线”,可以在2020年汇算清缴时享受扣除。

4

住房貸款


12.住房貸款利息专项附加扣除的扣除范围是什么?
答:纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房貸款为本人或其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房貸款利息支出。
13.夫妻双方婚前都有住房貸款,婚后怎么享受住房貸款利息专项附加扣除?
答:夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房貸款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%,具体扣除方式在一个年度内不得变更。
14.首套房的贷款还清后,贷款购买第二套房屋时,银行仍旧按照首套房贷款利率发放贷款,首套房没有享受过扣除,第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除?
答:根据《暂行办法》相关规定,如纳税人此前未享受过住房貸款利息扣除,那么其按照首套住房貸款利率贷款购买的第二套住房,可以享受住房貸款利息扣除。
15.有一套住房,是公积金和商贷的组合贷款,公积金中心按首套贷款利率发放,商业银行贷款按普通商业银行贷款利率发放,是否可以享受住房貸款利率扣除?
答:一套采用组合贷款方式购买的住房,如公积金中心或者商业银行其中之一,是按照首套房屋贷款利率发放的贷款,则可以享受住房貸款利息扣除。
16.父母和子女共同购房,房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女,住房貸款利息专项附加扣除如何享受?
答:父母和子女共同購買一套房子,不能既由父母扣除,又由子女扣除,應該由主貸款人扣除。如主貸款人爲子女的,由子女享受貸款利息專項附加扣除;主貸款人爲父母中一方的,由父母任一方享受貸款利息扣除。
17.如何理解纳税人只能享受一次住房貸款利息扣除?
答:只要纳税人申报扣除过一套住房貸款利息,在个人所得税专项附加扣除的信息系统里存有扣除住房貸款利息的记录,无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况,纳税人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

5

贍養老人


18.独生子女家庭,父母离异后再婚的,如何享受贍養老人专项附加扣除?
答:对于独生子女家庭,父母离异后重新组建家庭,在新组建的两个家庭中,只要父母中一方没有纳税人以外的其他子女进行赡养,则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元贍養老人专项附加扣除。 
除上述情形外,不能按照獨生子女享受扣除。在填寫專項附加扣除信息表時,納稅人需注明與被贍養人的關系。
19.非独生子女的兄弟姐妹都已去世,是否可以按独生子女贍養老人扣除2000元/月?
答:一个纳税年度内,如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世,其可在第二年按照独生子女贍養老人标准2000元/月扣除。如纳税人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世,则选择按“独生子女”身份享受贍養老人扣除标准;如纳税人已按“非独生子女”身份填报,可修改已申报信息,1月按非独生子女身份扣除少享受的部分,可以在下月领工资时补扣除。
20.兩個子女中的一個無贍養父母的能力,是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標准?
答:不可以。按照《暫行辦法》規定,納稅人爲非獨生子女的,在兄弟姐妹之間分攤2000元/月的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元,不能由其中一人單獨享受全部扣除。